ร้านมินิมอลช็อป
ใบกำกับภาษีอย่างย่อ
Abbreviated Tax Invoice
| # | รายการ | จำนวน | ราคา/หน่วย | จำนวนเงิน |
|---|---|---|---|---|
| 1 | เสื้อยืดคอกลม สีขาว | 3 | 290.00 | 870.00 |
| 2 | ถุงผ้าแคนวาส | 2 | 150.00 | 300.00 |
ผู้รับเงิน
ผู้มีอำนาจลงนาม
ใบกำกับภาษีอย่างย่อ
สำหรับการขายปลีกหน้าร้าน ไม่ต้องระบุข้อมูลผู้ซื้อครบเท่าแบบเต็มรูป
ตัวอย่างเอกสาร
ใบกำกับภาษีอย่างย่อคือใบกำกับภาษีแบบสั้นที่กฎหมายเปิดให้ร้านค้าปลีกออกได้ เพื่อไม่ต้องหยุดถามชื่อกับที่อยู่ลูกค้าทุกคนที่ต่อคิวอยู่ อยู่ใต้บังคับมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร ไม่ใช่มาตรา 86/4 — สองมาตรานี้มีรายการบังคับคนละชุด และคนละผลกับผู้ซื้อ
ใครออกได้บ้าง
มาตรา 86/6 วรรคสองระบุว่า ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ประกอบกิจการค้าปลีก มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้ แต่ตัวแทนของผู้ประกอบการจดทะเบียนจะออกไม่ได้ ส่วนคำว่า "กิจการค้าปลีก" อธิบดีกรมสรรพากรกำหนดไว้ในประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 32) ข้อ 2 ว่าต้องมีลักษณะอย่างใดอย่างหนึ่ง
- ขายสินค้าที่ผู้ขายทราบโดยชัดแจ้งว่าขายให้ผู้บริโภคโดยตรง ในปริมาณที่ตามปกติวิสัยผู้บริโภคจะนำไปบริโภคหรือใช้สอย ไม่ได้ตั้งใจนำไปขายต่อ ประกาศยกตัวอย่างไว้เอง เช่น กิจการแผงลอย กิจการขายของชำ กิจการขายยา กิจการจำหน่ายน้ำมัน และกิจการห้างสรรพสินค้า
- ให้บริการในลักษณะบริการรายย่อยแก่บุคคลจำนวนมาก เช่น กิจการภัตตาคาร กิจการโรงแรม กิจการซ่อมแซมทุกชนิด กิจการโรงภาพยนตร์ และกิจการสถานบริการน้ำมัน
ประกาศฉบับเดียวกันยังนิยาม "กิจการภัตตาคาร" ไว้กว้างมาก คือกิจการขายอาหารหรือเครื่องดื่มไม่ว่าชนิดใด ๆ รวมทั้งกิจการรับจ้างปรุงอาหารหรือเครื่องดื่ม ไม่ว่าในหรือนอกสถานที่ซึ่งจัดไว้ให้ประชาชนเข้าไปบริโภคได้ ร้านอาหาร ร้านกาแฟ และร้านขายเครื่องดื่มที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว จึงอยู่ในนิยามนี้
ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ทำกิจการอย่างอื่นซึ่งไม่ใช่กิจการค้าปลีก แต่อยากออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ ยื่นขออนุมัติต่ออธิบดีพร้อมแสดงเหตุผลและความจำเป็นได้ตามมาตรา 86/7 และในการอนุมัติ อธิบดีจะกำหนดหลักเกณฑ์และเงื่อนไขใด ๆ ตามที่เห็นสมควรก็ได้
ต้องขออนุมัติก่อนหรือไม่
นี่คือจุดที่ข้อมูลบนอินเทอร์เน็ตปนกันมากที่สุด แยกเป็นสองเรื่อง เรื่องแรกคือสิทธิในการออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ ซึ่งมาตรา 86/6 วรรคสองให้ไว้กับกิจการค้าปลีกอยู่แล้ว เรื่องที่สองคือการใช้เครื่องบันทึกการเก็บเงินเพื่อออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ ซึ่งมาตรา 86/6 วรรคท้ายกำหนดให้ยื่นคำขออนุมัติต่ออธิบดี และต้องปฏิบัติตามระเบียบว่าด้วยหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเกี่ยวกับการใช้เครื่องบันทึกการเก็บเงินที่อธิบดีกำหนด
พูดอีกแบบคือ ตัวเอกสารไม่ต้องขออนุมัติ แต่ถ้าจะให้เครื่องพิมพ์สลิปเป็นตัวออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ ตัวเครื่องต้องผ่านการอนุมัติ
ต้องมีอะไรอยู่บนใบ
- คำว่า "ใบกำกับภาษี" ในที่ที่เห็นได้เด่นชัด และต้องมีคำว่า "อย่างย่อ" ต่อท้ายด้วย ตามข้อ 1 ของประกาศอธิบดีฯ (ฉบับที่ 45)
- ชื่อหรือชื่อย่อ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ออกใบกำกับภาษี
- หมายเลขลำดับของใบกำกับภาษี และหมายเลขลำดับของเล่มถ้ามี
- ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมูลค่าของสินค้าหรือของบริการ
- ราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการ โดยต้องมีข้อความระบุชัดเจนว่าได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้แล้ว
- วัน เดือน ปี ที่ออกใบกำกับภาษี
- ข้อความอื่นที่อธิบดีกำหนด
สังเกตสิ่งที่ไม่อยู่ในรายการ คือชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ซื้อ มาตรา 86/6 ไม่ได้กำหนดให้ต้องมี นั่นคือทั้งเหตุผลที่มันสะดวก และเหตุผลที่มันมีข้อจำกัด นอกจากนี้ ในกิจการค้าปลีก มาตรา 86/6 วรรคหนึ่งกำหนดว่าการแสดงราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการจะต้องเป็นการแสดงราคาที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้แล้ว ป้ายราคาหน้าร้านจึงต้องเป็นราคารวมภาษี
ถ้าออกเป็นเล่ม ข้อ 2 ของประกาศฉบับที่ 45 กำหนดให้มีข้อความว่า "ใบกำกับภาษีอย่างย่อ" ในใบกำกับภาษีทุกฉบับทั้งเล่ม ก่อนที่จะนำเล่มนั้นมาใช้ ไม่ใช่ค่อยเขียนตอนกรอก
ขอคืนภาษีซื้อได้ไหม
ผู้ซื้อนำภาษีตามใบกำกับภาษีอย่างย่อไปหักเป็นภาษีซื้อไม่ได้ ข้อนี้ไม่ได้อยู่ในตัวมาตรา 86/6 แต่อยู่ในประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ซึ่งออกโดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 82/5(6) ข้อ 2(2) ของประกาศฉบับนั้นระบุตรง ๆ ว่า "ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีอย่างย่อตามมาตรา 86/6 และมาตรา 86/7 แห่งประมวลรัษฎากร" ไม่ให้นำมาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3
ผลในทางปฏิบัติคือ ถ้าลูกค้าซื้อของในนามบริษัท สลิปอย่างย่อของคุณจะใช้กับบัญชีของเขาไม่ได้ และเขาจะกลับมาขอใหม่ ประกาศอธิบดีฯ (ฉบับที่ 32) ข้อ 2(3) กำหนดให้ผู้ประกอบการค้าปลีกต้องจัดทำใบกำกับภาษีและสำเนาซึ่งมีรายการครบถ้วนตามมาตรา 86/4 สำหรับการขายทุกครั้งที่ผู้ซื้อเรียกร้อง พร้อมส่งมอบให้ผู้ซื้อ — เป็นหน้าที่ ไม่ใช่บริการเสริม
ความผิดพลาดที่เจอบ่อยกับใบนี้
ความผิดพลาดที่ทำให้เสียลูกค้าจริงคือการยื่นสลิปอย่างย่อให้ลูกค้าองค์กรโดยไม่ถามก่อน แล้วรู้ทีหลังว่าเขาต้องการเต็มรูป ทางแก้ไม่ใช่การพิมพ์สลิปอย่างย่ออีกใบให้สวยขึ้น แต่คือการถามหน้าเคาน์เตอร์ว่าออกในนามบุคคลหรือในนามบริษัท ก่อนกดพิมพ์
ความผิดพลาดที่สองคือคำว่า "อย่างย่อ" หายไป เพราะตัวมาตรา 86/6(1) เขียนไว้แค่ว่าต้องมีคำว่า "ใบกำกับภาษี" คำว่าอย่างย่อมาจากประกาศฉบับที่ 45 ข้อ 1 คนที่อ่านแต่ตัวมาตราจึงพลาดข้อนี้ได้โดยสุจริต
ต่างจากใบกำกับภาษีเต็มรูปอย่างไร
| หัวข้อ | อย่างย่อ (86/6) | เต็มรูป (86/4) |
|---|---|---|
| ใครออกได้ | เฉพาะกิจการค้าปลีก ตัวแทนออกไม่ได้ | ผู้ประกอบการจดทะเบียนทุกราย |
| ชื่อผู้ขาย | ใช้ชื่อย่อได้ | ต้องมีชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษี |
| ข้อมูลผู้ซื้อ | ไม่ได้กำหนดให้ต้องมี | ต้องมีชื่อและที่อยู่ของผู้ซื้อ |
| ราคา | รวมภาษีแล้ว ระบุให้ชัดว่ารวมแล้ว | แยกมูลค่ากับจำนวนภาษีให้ชัดแจ้ง |
| ผู้ซื้อใช้เป็นภาษีซื้อ | ใช้ไม่ได้ | ใช้ได้ |
ออกใบกำกับภาษีอย่างย่อด้วย BIZLOOM
กรอกลงบนแผ่นเอกสารตรง ๆ แล้วดาวน์โหลดเป็น PDF ได้ทันที ใช้ได้เมื่อเข้าสู่ระบบแล้ว ไม่มีค่าใช้จ่าย ส่วนใบเสร็จรับเงินยังออกได้โดยไม่ต้องเข้าสู่ระบบเหมือนเดิม
เข้าสู่ระบบเพื่อออกใบกำกับภาษีอย่างย่อคำถามที่พบบ่อย
ใครออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้บ้าง
มาตรา 86/6 วรรคสองแห่งประมวลรัษฎากรให้สิทธิผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ประกอบกิจการค้าปลีกออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้ แต่ตัวแทนของผู้ประกอบการจดทะเบียนออกไม่ได้ ส่วนผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ทำกิจการอื่นซึ่งไม่ใช่กิจการค้าปลีก ขออนุมัติต่ออธิบดีได้ตามมาตรา 86/7
ร้านอาหารออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้ไหม
ได้ ถ้าจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 32) ข้อ 2(2) ระบุกิจการภัตตาคารไว้เป็นตัวอย่างของการให้บริการรายย่อยแก่บุคคลจำนวนมากซึ่งถือเป็นกิจการค้าปลีก และนิยามกิจการภัตตาคารว่าเป็นกิจการขายอาหารหรือเครื่องดื่มไม่ว่าชนิดใด ๆ รวมทั้งกิจการรับจ้างปรุงอาหารหรือเครื่องดื่ม
ผู้ซื้อนำใบกำกับภาษีอย่างย่อไปขอคืนภาษีซื้อได้ไหม
ไม่ได้ ข้อ 2(2) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ซึ่งออกตามมาตรา 82/5(6) กำหนดว่าภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีอย่างย่อตามมาตรา 86/6 และมาตรา 86/7 ไม่ให้นำมาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 ผู้ซื้อที่ต้องการใช้ภาษีซื้อจึงต้องขอใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป
ลูกค้าขอใบกำกับภาษีเต็มรูปแทน ร้านต้องออกให้ไหม
ต้องออกให้ ข้อ 2(3) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 32) กำหนดให้ผู้ประกอบการค้าปลีกจัดทำใบกำกับภาษีและสำเนาใบกำกับภาษีซึ่งมีรายการครบถ้วนตามมาตรา 86/4 สำหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการทุกครั้งที่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการเรียกร้อง พร้อมทั้งส่งมอบให้ผู้ซื้อ
ต้องขออนุมัติจากกรมสรรพากรก่อนออกใบกำกับภาษีอย่างย่อหรือไม่
สิทธิในการออกใบกำกับภาษีอย่างย่อเป็นของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ประกอบกิจการค้าปลีกอยู่แล้วตามมาตรา 86/6 วรรคสอง แต่ถ้าจะใช้เครื่องบันทึกการเก็บเงินเพื่อออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ มาตรา 86/6 วรรคท้ายกำหนดให้ยื่นคำขออนุมัติต่ออธิบดี และต้องปฏิบัติตามระเบียบเกี่ยวกับการใช้เครื่องบันทึกการเก็บเงินที่อธิบดีกำหนด